国电谏壁发电厂位于江苏省镇江市东郊谏壁镇，扬子江南岸，建成于80年代，总装机容量为162.5万千瓦时，是华东电网的骨干电厂。

　　随着改革的逐步深化，企业内部管理方式与经营思想也随之转变，逐步走上了科学化、规范化的轨道。近几年来，企业大力推进体制、机制、管理创新;强化内部控制，进一步规范经营秩序，防范财务风险，实现财务管理现代化，全面提升效益水平，顺利完成了各项资产经营考核指标。其中，在谏壁发电厂全面推行的预算管理，在企业管理的实践过程中发挥着相当重要的作用。

　　一、应运而生的“FMIS”

　　预算管理是伴随着市场经济体制的建立和完善而逐步建立和完善的，发展过程中主要经历了目标利润、财务预算管理两个阶段。

　　从1993年起，为了与上级公司同步，国电谏壁电厂开始推行目标利润——目标成本管理，制定了相应的目标利润管理办法，同时将各责任中心的利润、成本指标与各级人员的激励机制挂起钩来，推动了企业整体经营效益的提高。

　　然而，此时执行的目标利润管理总体而言还是一种比较粗放的预算管理方式，在具体执行过程中，资金使用效率、资产质量等指标未得到应有的重视，预算管理的效果受到影响。接着，江苏省电力公司从1998年开始实施资产经营责任制，建立了包括内部目标利润、资产回报率、资产负债率和不良资产率等指标在内的资产经营综合考核指标体系，同时对原先较粗的预算管理体系进行了重构，实行了财务预算管理制度，企业预算管理实现了从粗放型向集约型的转变，预算管理的效率、效果得到充分提高，预算管理的思想、理念得到巩固。

　　随着预算管理的深入和对预算的准确性、及时性、严肃性要求的提高，新的预算管理制度与传统的管理方法、手段、体制之间逐步暴露出一些矛盾和问题，主要表现在以下几个方面：

　　首先，在预算编制过程中，由于财务预算涉及面很广、编制预算的人员素质参此不齐，这就使得预算编制，尤其是对月度预算编制的及时性、准确性提出了严峻的挑战。

　　其次，一方面，在预算执行过程中，虽然相关管理制度对业务执行的流程权限作了详细、明确的规定，但由于人为因素的存在，预算的严肃性经常受到越级请示、越权审批、自作主张的干扰，个别部门对预算执行得并不严格，预算控制往往流于形式;另一方面，手工状态下的预算执行情况统计与实际执行情况往往存在时间滞后的问题，作为大型火力发电厂，由于业务量大，数据的统计往往不能达到实时控制的要求，影响了预算事前控制的效果;同时，由于预算管理涉及到企业经营管理的各个部门，需要在部门之间进行大量的信息交换和沟通，传统的手工处理不仅费时费力，还给企业内部带来了许多重复的劳动，工作效率急待提高。

　　第三，传统模式的预算控制，其最终环节在于财务部门审核，忽略了预算是对业务执行过程各环节的控制，使得经济业务监控的责任较多的集中在财务部门，在一定程度上影响了各业务部门参与预算管理的积极性，并导致预算控制的实际效果大打折扣。

　　此外，随着企业自身经营情况和外在环境的变化，原有的会计核算型系统已不能提供管理会计的作用，企业内部控制制度难以得到很好的贯彻落实，预算的全员、全程、全额管理难以体现，物资管理、燃料管理、固定资产管理、往来账管理等等会计基础信息缺少有效的现代化管理工具，为了解决上述管理工作中的难题，急需一套应用性管理软件，将预算管理、内部控制、会计核算三者有机关联，构建三位一体的财务管理信息系统，并与企业MIS局域网的其它子系统进行集成。基于以上设想，在充分运用现阶段计算机及其网络技术所表现出的实时快捷、海量处理、可中远程控制的特点，江苏省电力公司开发出了以预算管理为核心的财务管理信息系统(以下简称FMIS)，该系统于2000年5月在谏壁电厂投入试点应用，经在线测试、系统优化、单轨运行，这一科研成果的应用取得了显著的效果。

　　二、FMIS：企业财务预算管理的创新手段

　　企业财务管理信息系统是建立在Internet、Extranet和Intranet基础之上。会计信息传递模式将变为“报告主体——信息通道——信息使用者”。网络方式从企业内部财务信息“孤岛”直接转向客户、供应商、政府部门及其他相关部门。而财务管理信息系统，则以价值形式综合反映企业人力、物力和财力资源运动的事前、事中、事后控制与实际生产经营过程及其业绩的全部信息。在网络经济中，信息理财将综合运用计算机网络的超文本、超媒体技术，使信息更形象、直观，提供多样化的各类信息，包括数量信息与质量信息、财务信息与非财务信息、物资层面的信息和精神层面的信息。

　　1.在FMIS下，预算不仅仅单纯表现为企业经营管理的目标，而演变为整个企业经营管理活动的起点，是企业所有经济活动的导向

　　首先，预算成为整个企业管理活动的起点，没有足额预算安排，相关业务在申请环节即不可以获准通过，相应的管理行为也不会发生;同时，为了切实有效地开展预算管理工作，企业对原先的组织体系进行了再造，由此引发了基层人员管理观念的变革。

　　其次，预算已成为引导、控制企业经营活动全过程的标准。此外，在具体业务执行过程中，每一业务环节都要受预算信息的引导和制约，它成为经济业务能否顺利流转的重要标准。

　　再次，预算成为员工规范自身行为，提高其工作绩效的行为导向。企业的每一名员工都全面参与了预算的编制工作，其具体执行的预算一定程度上体现了自身对下期工作的预期;预算执行过程中，严格的流转程序确保了每一业务环节的行为都是合理的;从预算执行结果来看，对预算和实际差异的考评将促使员工提高业务处理的质量。因此， FMIS下的预算管理在标准制定、过程控制和结果考评激励三个层次实现了员工行为的自我优化。

　　最后，预算的编制、执行、分析和考评成为协调企业各方关系的重要手段。整个预算管理过程是涉及企业各部门、各项具体业务的全面管理过程，它使得企业各部门职能协调行使，企业内部各种正式和非正式的关系有机统一、合理作用，减少了因各部门工作不协调给企业带来的效益损失。

　　综上所述，在网络化运行的FMIS中，预算已不再仅仅是一种管理的方法，而是成为企业管理的一项基本制度，是管理流程再造、员工行为优化和组织关系调整等方面发挥着积极的主导性作用。以预算管理为中心的FMIS系统使企业的财务管理实现了从“核算型”到“管理型”的历史性飞跃。它以先进、完备的企业《财务手册》为依据和准则，使企业建立起全面的预算管理体系，借助FMIS系统，使预算管理的精度、深度、广度落到实处。通过实行“全面、全员、全程、全额的预算管理”规范企业的全部经营行为，达到了预算控制、降低成本、减少消耗、盘活资本的目的。

　　2.预算管理的效率、效果大幅提高

　　FMIS的预算中心设立了责任中心和预算项目相结合的预算管理体系，规范了从预算目标、草案编制到执行下达值编制以及预算调整、清算等一系列预算管理的流程，将预算控制点延伸到了所有经济活动的起点。企业每发生一笔经济业务如费用报销、合同签订、材料领用、往来账产生等，都要受到预算控制，真正实现了预算管理的全程控制。另一方面，通过预算体系，加强了企业对现金流量的控制。企业现金的流入与流出都可以在预算管理中体现，真正实时准确地反映了企业现金流量的状况，有效避免了企业经营风险，提高了资金使用效率。

　　3.通过财务管理信息系统的成功应用，全面提高企业人员素质

　　FMIS给企业带来的是全新的管理思路和观念，思想观念跟不上，管理手段的创新就失去了基础。在FMIS管理模式下，企业领导的工作已经从日常管理转向了对例外事项和重要事项的管理上。对于日常事物，企业领导是通过对年度、月度预算的审批进行的;在预算执行过程中，系统自动进行预算控制，对例外事项则通过预算调整流程以及定期和不定期的内部审计进行监控，保证业务按企业有关制度规定进行。

　　与此同时，通过对组织规划的控制、授权批准的控制、财务预算的控制、内部会计报告的控制、文件记录的控制，建立了良好的沟通和信息系统。FMIS从根本上改变了企业各部门和基层员工的工作方式和工作内容，对于企业员工，没有预算就不能发生业务，必须转变观念，树立预算意识，变干了算为算了干，变被动接受管理为主动参与管理。通过运用以预算管理为中心FMIS以及围绕应用以预算管理为中心FMIS进行的业务培训工作，转变了全体管理人员的管理观念，使财务管理，尤其是财务预算管理深入人心，走出财务部门，转变成全体管理人员甚至每位职工的自觉行为，大大提高了预算管理的效果和企业的人员综合素质。

　　三、关于财务预算管理制度的几点思考

　　1.要构建有效的预算责任中心体系

　　企业应该在充分考虑自身组织结构和实际经营活动的基础上，实行全员预算管理。构建一个行之有效的预算管理组织体系，首先，应该成立预算管理委员会作为预算管理的最高决策机构;相应的需要设置预算管理的日常机构，每个企业可以结合实际情况由哪个部门来负责。国电谏壁电厂以财务部为核心成立了预算管理办公室，同时明确了财务部是负责全面预算编制、实施控制、进行分析的主管部门，是预算管理委员会的执行机构;通过归口管理部门对预算项目进行论证、审核、排序，建立各级责任中心作为财务预算的执行部门，具体负责预算的执行控制。通过明确各级预算管理部门的职责，进一步提高了预算编制、预算控制的自觉性，实现了全员预算管理。

　　2.建立科学的预算项目体系

　　根据财务预算管理理论及发电企业财务活动的特点，在整理归集财务活动的基础上，对财务活动进行了标准业务类型划分，并在此基础上制订出财务预算项目体系，明确预算项目包括利润预算、资本性支出预算、现金预算、资产负债表预算。严格实行项目预算管理，取消了原先的切块管理办法，各项预算在年度预算的基础上实行按月编制和执行控制，通过建立科学的预算项目体系，实现了全面、全额预算管理。

　　3.全面预算管理体系的形成

　　将有效的预算责任中心体系与科学的预算项目体系相结合，通过将预算项目在各责任中心之间进行科学的分配，从而形成了全面预算管理体系。责任中心做为预算管理的基本单位，利用FMIS系统，责任中心可以不断细化，直至各生产班组和项目小组。同时FMIS根据内部管理和分工负责的情况，设置树状预算项目体系，并通过预算项目上下级之间的联系来相互控制，规范责任中心的经济活动，把所有经济业务纳入预算管理。预算按照预算编制、上报、审批、下达、执行、调整、考核分析等环节，形成标准的预算管理流程。

　　4.建立切实可行的业绩考核制度

　　预算管理必须与业绩考核紧密结合起来，业绩考核是对各级责任中心的经济效益的综合评价，并按照绩效合同考核奖惩责任人。考核的公正性，奖惩的严肃性，都直接影响责任人的积极性。因此，要杜绝“严预算，软考核”的走过场行为发生。管理要到位，考核、奖惩必须过硬。企业管理的各项规章制度就如同游戏规则，规则一旦确定了，参与者就必须人人遵守，否则就将被淘汰出局。企业的预算管理也如此，必须维护它的权威性、严肃性。我们要建立科学的预算管理和考核体系，调动企业各层次的工作积极性，实现企业经济效益最大化。